Vi får ofta förfrågningar från klienter angående deras skattskyldighet när de har fått uppehållstillstånd.
Till skillnad från vad man kan anta, ger ett uppehållstillstånd i Spanien inte automatiskt skatterättslig hemvist, och inte heller skapar det en skyldighet att deklarera alla tillgångar och inkomster, inklusive de som innehas eller genereras utomlands.
Uppehållstillstånd (laglig rätt att vistas) är en administrativ status som tillåter en utländsk medborgare att bo lagligt i Spanien från det ögonblick den beviljas tills den löper ut. Med andra ord, det är ett tillstånd som ser “framåt”.
Det finns olika typer av uppehållstillstånd, vissa kopplade till familje- eller anställningsförhållanden, och andra som beviljas enbart i syfte att bosätta sig i Spanien.
Omfattningen och rättigheterna som är förknippade med varje typ av tillstånd varierar beroende på den specifika kategori som ansöks om
Några exempel på uppehållstillstånd:
- Registreringsbevis som EU-medborgare
- Uppehålls- och arbetstillstånd (egenföretagare och/eller anställd)
- Tillstånd för icke-vinstdrivande verksamhet
- Uppehållskort för en familjemedlem till en spansk eller EU-medborgare
- Uppehållstillstånd på grund av exceptionella omständigheter (den vanligaste är Arraigo)
Däremot, skatterättslig hemvist är en skattemässig status som bestämmer var en individ ska deklarera sina tillgångar och inkomster och, ytterst, var han måste betala skatt.
En person anses vara skattemässigt bosatt i Spanien om han uppfyller något av följande kriterier:
- Att vistas mer än 183 dagar per år i Spanien
- Att ha sitt huvudsakliga ekonomiska centrum i Spanien
- Att ha sin närmaste familj (make/maka och barn) bosatt i Spanien
En skatteresident måste betala skatt i Spanien på sina globala inkomster. Detta görs genom den spanska inkomstdeklarationen (IRPF) och, i vissa fall, Modelo 720.
Med andra ord, skatterättslig hemvist är en status som ser “bakåt” utvärdera om något av ovanstående villkor har uppfyllts under ett givet skatteår.
Därför kan det hända att en person innehar ett uppehållstillstånd utan att vara skatterättsligt bosatt, till exempel någon med ett uppehållstillstånd utan vinstsyfte under de första månaderna av sin vistelse, eller någon som vistas färre än 183 dagar i Spanien.
Det kan också förekomma att en individ blir skatterättslig bosatt utan att ha en laglig bosättning, eftersom kriterierna för att fastställa skattemässig hemvist inte tar hänsyn till en persons administrativa immigrationsstatus.
Slutligen är effektiv bosättning på spanskt territorium i de flesta fall ett nödvändigt krav för att behålla och/eller förnya uppehållstillståndet. Att avbryta kontinuiteten i faktisk bosättning kan därför äventyra framtida förnyelser och därmed rätten att fortsätta vistas i Spanien på laglig grund.